자사주 매입

컨설팅 문의

배우자가 유고상황이고 자녀앞으로 자본환원을 원합니다.
미처분이익잉여금 40억은 주주에게 배당으로 해결하고 있으나
소득세 및 건강보험료 폭탄으로 주주들의 불만이 발생하고있습니다.

해결방법

양도소득세 이월과세를 대상에서 제외하면 소각대가와 취득가액이 동일하여 소득세가 발생하지 않습니다.

배당소득세 VS 증여세 비교 검토 후 이익소각으로 절세할 수 있습니다.

본인의 주식 중 5억에 해당되는 주식을 자녀에게 증여 후 자사주 매입을 통해 미처분이익잉여금 해소 및 주식가치 인하 효과를 기대할 수 있습니다.

주주자본 환원으로 최대주주의 의결권을 극대화 할 수 있습니다.

컨설팅 문의

가업승계가 아닌 외부투자유치 및 핵심 임직원을 위한 자사주매입에 대해 문의합니다.

해결방법

대표이사 본인의 주식을 보유목적의 자기주식 취득 실행으로 양도차익에 대한 양도소득세만 납부하여 분류과세를 통한 절세효과를 받을 수 있습니다.

핵심 임직원에 대한 주식보상을 법인에서는 상여로 처리하여 법인세 절감 효과를 받을 수 있습니다.

주식을 부여받은 주주들에게 차등배당을 실행하여 이익이여금을 해소합니다.

① 자사주 매입 절세 효과

② 자사주 매입 기대 효과

부담 실효세율이 0%까지

③ 자사주 매입을 잘 활용하면

• 대표이사 가지급금 처리

  쌓이면 세금폭탄이 되는 대표의 가지급금 처리에 활용

• 미처분이익잉여금 정리

  사내에 유보된 미처분이익잉여금을 활용, 자사주를 매입하여 정리 가능

• 가업승계에 유리

  주주 지분조정을 통해 가업승계 과정이 수월

• 분산주주 정리를 통한 대주주의결권 강화

  주식수를 줄여 대표의 의사결정 권한을 강화하는 데 활용

• 투자자금 유치에 유리

  주식가치가 낮게 평가되는 시점에 자사주 매입을 진행하면서 시장에 기업성장성이 높다는 시그널을 보내 투자자금 유치에 효과적이어서 법인 운영자금 확보에 유리

• 주주의 자본환원

  주주의 투자자금을 환원하는 데 활용 가능

• 임직원에게 스톡그랜트 / 스톡옵션 가능

  신주에 대한 발행 없이 직원에게 자사주로 스톡그랜트나 스톡옵션 제공

① 법인이 자기주식을 취득하여 보유하다가 처분하는 경우

주식을 양도한 주주의 양도차익에 대해서는 다른 소득과 합산되지 않고 분류 과세되며,
그 금액이 3억원 이하인 경우 20%의 단일세율로 과세

• 최근 세법개정으로 대주주 양도차익 3억 초과분에 대해서는 25%로 적용세율이 높아졌으나, 근로소득이나 배당소득으로 종합과세 되는 경우 소득금액 3억 초과시 적용세율 40~42%와 비교한다면 부담세액이 더 크지는 않음
• 양도소득에 대해서는 국민연금과 건강보험료가 부과되지 않는다는 점에서 유리
• 자기주식을 취득한 법인이 해당 주식을 처분하는 경우 회계상 자본거래이지만, 법인세법상 처분이익에 대해서는 법인세가 과세되고, 처분손실에 대해서는 법인세가 감소하는 효과 발생

② 법인이 취득한 자기주식을 소각하는 경우

주주의 양도차익 상당액에 대해 의제배당으로 과세되어 2천만원 이하인 경우 14% 분리과세로 종결되나,
2천만원 초과되는 경우에는 다른 소득과 합산되어 누진세율로 과세

• 급여 또는 상여나 배당으로 수령하는 경우에 비하여 절세 측면에서 크게 유리하지 않음
• 자기주식을 취득하여 소각하는 법인은 세법상으로도 자본거래이므로 법인세 과세문제가 발생하지 않음

③ 자사주 매입 관련 절세 효과를 극대화 시키는 방법

주식을 배우자에게 증여재산공제 6억 범위 내에서 증여한 후
해당 주식을 회사가 자기주식으로 취득하여 소각

• 증여세 부담이 없고 의제배당 계산에서의 주식 취득가액이 증여재산가액이 되므로 의제배당이 발생하지 않아 소득세 부담 없음
• 증여재산에서 공제 받을 수 있는 금액은 10년 이내 배우자는 6억, 직계존속은 5천만원(직계존속과 그 배우자는 동일인으로 봄), 직계비속은 5천만원(미성년자의 경우 2천만원)